+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Текущий налог на прибыль расчет чистая прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Текущий налог на прибыль расчет чистая прибыль

Порядок исчисления и уплаты налога прописан в налоговом законодательстве страны. Но все ли фирмы уплачивают налоги и отчитываются одинаково? Может быть на примере расчета налога на прибыль по конкретным данным станет понятнее, как посчитать налог на прибыль для АО и ООО. Для иностранных граждан ставка применяется несколько завышенная.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Перечень плательщиков налога на прибыль определен нормами гл. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"

Перечень плательщиков налога на прибыль определен нормами гл. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

В соответствии с п. При этом решение об отказе от соблюдения требований данного стандарта должно быть закреплено в учетной политике предприятия. Показателем налога на прибыль в бухгалтерском учете является условный расход по налогу на прибыль далее - условный расход , который определяется как произведение бухгалтерской прибыли отчетного периода называемой в Отчете о прибылях и убытках прибылью до налогообложения на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

Именно условный расход отражается в Отчете о прибылях и убытках как показатель, формирующий финансовый результат, уменьшая прибыль до налогообложения до величины чистой прибыли отчетного периода. Однако условный расход может не иметь ничего общего с той суммой налога на прибыль, которую организация-налогоплательщик обязана уплатить в бюджет по итогам отчетного периода. Показатель налоговых обязательств к уплате в бюджет называется текущим налогом, сумма которого устанавливается как произведение налогооблагаемой прибыли на действующую ставку налога на прибыль.

Для бухгалтерского учета показатель текущего налога является "входящей" величиной. Роль балансирующей величины между условным расходом и текущим налогом играют показатели отложенных налогов и постоянных налоговых обязательств. Таким образом, условный расход может рассматриваться как комплексный показатель, включающий следующие составляющие: - текущий налог; - отложенный налог, выполняющий корректирующую роль.

Возможны ситуации, при которых доходы и расходы полностью совпадают в налоговом и бухгалтерском учете. В этом случае условный расход равен текущему налогу. Однако, как правило, из-за несовпадения правил бухгалтерского и налогового законодательства показатели прибыли не равняются друг другу, а значит, не совпадают и суммы налога. Соотношение условного расхода и текущего налога может быть разным в зависимости от расхождений между бухгалтерскими и налоговыми правилами исчисления прибыли убытка , которые приводят к возникновению следующих ситуаций.

Ситуация 1. Сумма налогооблагаемой прибыли больше суммы бухгалтерской прибыли текущего отчетного периода. В этом случае организация должна за текущий период как бы переплатить налог на прибыль относительно показателя финансового результата, отраженного в Отчете о прибылях и убытках. Сумма текущего налога превысит сумму расхода условного расхода по налогу на прибыль на величину так называемой переплаты, которая является показателем отложенного налога и называется отложенным налоговым активом.

Пример 8. Организация продала в декабре г. Оставшийся срок эксплуатации данного производственного оборудования - три года 36 месяцев. Стоимость продажи производственного оборудования составила 53 руб. Организация была создана в г. В результате продажи производственного оборудования организация получила убыток в сумме 15 руб.

В бухгалтерском учете были оформлены следующие проводки: Д-т 91 К-т 01 - 60 руб. В налоговом учете полученный убыток должен признаваться равномерно в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования производственного оборудования и фактическим сроком его эксплуатации до момента продажи.

Допустим, что убыток от продажи оборудования - единственная причина расхождения бухгалтерской руб. Финансовый результат г. Это первый этап формирования расчетов по налогу на прибыль, в результате которого получена величина чистой прибыли на счете 99 - руб.

Далее рассчитывается отложенный налоговый актив руб. Отражение отложенного налогового актива в учете будет вторым и завершающим этапом формирования расчетов с бюджетом по налогу на прибыль: Д-т 09 "Отложенные налоговые активы" К-т 68 - руб.

В итоге краткосрочные обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль на счете 68 равны текущему налогу 63 руб. В финансовой отчетности по итогам отчетного года будут представлены все компоненты расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском учете.

Основной показатель, формирующий финансовый результат, - условный расход по налогу на прибыль не отражается как самостоятельная статья в Отчете о прибылях и убытках. Его можно получить только из совокупности компонентов налога на прибыль, представленных в Отчете о прибылях и убытках, как разницу между текущим налогом на прибыль и отложенным налоговым активом. В Бухгалтерском балансе также отражены два компонента налога на прибыль: текущие обязательства перед бюджетом по итогам отчетного года - 63 руб.

Представим Бухгалтерский баланс организации на Бухгалтерский баланс на Внеоборотные активы Основные средства Отложенные налоговые активы 3 Итого по разд. I II. Оборотные активы Запасы 40 Денежные средства Итого по разд. Капитал и резервы Уставный капитал 50 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток Итого по разд. III IV. Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства Итого по разд. I V. Краткосрочные обязательства в том числе: Задолженность поставщикам 20 Задолженность перед бюджетом 63 Итого по разд.

V 83 Баланс Отчет о прибылях и убытках за г. Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка нетто Эту операцию нельзя назвать операцией начисления налога на прибыль, поскольку нет указания на источник, за счет которого этот налог оплачивается.

Ее можно рассматривать как операцию, аналогичную операции учета расходов будущих периодов, которые оплачены в более ранний период, чем будут использованы, и соответственно не учтены при расчете финансового результата. В следующем отчетном периоде последующих периодах бухгалтерская прибыль начнет "догонять" налоговую. Убыток от продажи оборудования будет постепенно отражаться в налоговом учете и приведет к иному соотношению показателей прибыли - бухгалтерская прибыль будет превышать налогооблагаемую.

В результате "обратного действия" причины, приведшей к возникновению отложенного налога, условный расход будет больше суммы текущего налога. Эту сумму превышения предприятие будет начислять в составе общей суммы условного расхода за отчетный период за счет бухгалтерской прибыли, отражая источник уплаты налога и его влияние на финансовый результат: Д-т 99 К-т Происходит как бы постепенное признание расходов будущих периодов в качестве расходов отчетного периода. Показатель чистой прибыли будет сформирован с учетом условного расхода, но уплатить в бюджет предприятию следует меньшую сумму за счет использования зачета части отложенного налогового актива: Д-т 68 К-т Таким образом, уплаченная ранее сумма налога приведет к экономии денежных средств последующих отчетных периодов за счет сокращения налоговых обязательств, начисленных при расчете финансового результата.

Рассмотрим на примере "обратное действие" причины отложенного налогового актива. Пример 8 продолжение. Допустим, что по итогам следующего г. Налогооблагаемая прибыль - руб. Условный расход по налогу на прибыль равен 48 руб.

В результате получена чистая прибыль на счете 99 в сумме руб. Отложенный налог в сумме руб. Делать вывод об использовании уже существующего налогового актива можно только в случае, если это событие вызвано той же причиной, которой было вызвано появление в отчетности сумм отложенных налогов. В данном случае причиной возникновения отложенного налога является операция продажи оборудования, последствия которой сказываются в учете в течение нескольких отчетных лет.

Использование отложенного налогового актива отражается в учете иначе: Д-т 68 К-т 09 - руб. В итоге краткосрочные обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль на счете 68 равны текущему налогу в сумме 46 руб. Финансовую отчетность по итогам г. Все компоненты расчетов по налогу на прибыль будут выглядеть в бухгалтерском учете по итогам г. Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование Прибыль убыток до налогообложения Отложенные налоговые активы 1 Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль 46 Чистая прибыль убыток отчетного периода Условный расход по налогу на прибыль 48 руб.

В Бухгалтерском балансе на конец года по сравнению с данными на начало года увеличилась сумма нераспределенной прибыли за счет добавления чистой прибыли г.

Текущие обязательства перед бюджетом по итогам отчетного года - 46 руб. Статья отложенного налогового актива сократилась на одну треть - руб. Ситуация 2. Бухгалтерская прибыль больше налогооблагаемой прибыли текущего отчетного периода. В этом случае по итогам отчетного периода организация как бы недоплачивает налог на прибыль в бюджет в соответствии с данными Отчета о прибылях и убытках.

Условный расход превысит величину текущего налога, уплачиваемого в бюджет по итогам отчетного периода. Сумма "недоплаты" налога является отложенным налоговым обязательством, учитываемым при расчете чистой прибыли в финансовой отчетности, уплата которого в бюджет откладывается до следующего последующих отчетного периода, когда возникнут основания, предусмотренные налоговым законодательством.

Пример 9. Используя данные предыдущего примера, предположим, что операции продажи оборудования не было, а расхождения между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью вызваны иными причинами, например организация применяет кассовый метод для исчисления налога на прибыль. На конец г. Оплата покупателем данной партии товаров произойдет только в г. Доход от продажи данной партии товаров в сумме 70 руб. Таким образом, за отчетный г. Бухгалтерская отчетность выглядит следующим образом.

Внеоборотные активы Основные средства Отложенные налоговые активы 0 Итого по разд. Оборотные активы Запасы 40 Дебиторская задолженность краткосрочная Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства 12 Итого по разд. IV 12 V. Краткосрочные обязательства Задолженность поставщикам 20 Задолженность перед бюджетом 51 Итого по разд. V 71 Баланс Отчет о прибылях и убытках за г.

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка Условный расход по налогу на прибыль складывается из суммы текущего налога на прибыль, полученного как произведение налогооблагаемой прибыли на ставку налога руб.

В Бухгалтерском балансе также отражены два компонента налога на прибыль: текущие обязательства перед бюджетом по итогам отчетного года на сумму 51 руб. Эта недоплата должна "сигнализировать" о том, что в последующие отчетные периоды этот налог придется уплатить в бюджет. Отражение в бухгалтерском учете суммы отложенного налогового обязательства можно рассматривать как перевод задолженности из краткосрочной в долгосрочную: Д-т 68 К-т Возникновение этой задолженности - отложенного налогового обязательства первоначально на счете 68 связано с отражением в бухгалтерском учете расходов в виде налога на прибыль при формировании финансового результата отчетного периода: Д-т 99 К-т

Текущий налог на прибыль формула

Если оборот по кредиту больше оборота по дебету, то разница вычитается из прибыли убытка до налогообложения. Если оборот по кредиту меньше оборота по дебету, то разница прибавляется к прибыли убытку до налогообложения. Если оборот по дебету больше оборота по кредиту, то разница прибавляется к прибыли убытку до налогообложения. Если оборот по дебету меньше оборота по кредиту, то разница вычитается из прибыли убытка до налогообложения. Пример, как отразить в Отчете о финансовых результатах постоянную разницу, возникшую при формировании первоначальной стоимости основного средства в бухгалтерском и налоговом учете. Суммы первоначальной стоимости основного средства, сформированные в бухгалтерском и налоговом учете, отличаются.

Формула расчета налога на прибыль

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:.

Текущий налог на прибыль - это налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода условного дохода , скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода. Анализ текущего налога на прибыль производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:. Скачать программу ФинЭкАнализ.

Сумма убытка в Отчете о финансовых результатах отражается в скобках. При получении убытка от продаж отрицательный результат расчета не забудьте отразить его в скобках.

По данной строке отражается информация о чистой прибыли убытке организации, полученной за отчетный период и аналогичный период предыдущего года п. При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности величина чистой нераспределенной прибыли чистого непокрытого убытка отчетного периода определяется на основе данных аналитического бухгалтерского учета по счету 99 "Прибыли и убытки" Инструкция по применению Плана счетов. Фактически это сальдо по счету 99 на конец отчетного периода. Чистая прибыль отражается по кредиту счета 99, а чистый убыток - по дебету счета 99 п.

Расчет чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках

Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток. Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток - это сумма фактического налога, который следует уплатить в бюджет за отчетный период. О главном. На сайте skaniainvest. Читать подробнее.

Любая компания в качестве важнейшей цели имеет получение максимальной прибыли. Но в конечном итоге, независимо от величины полученного дохода, она обязана осуществить своевременную оплату налога на прибыль.

Текущий налог на прибыль

Разрешается отражать сальдированную сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства п. Это сальдо представляет собой итоговое значение последней графы сводных регистров временных вычитаемых и налогооблагаемых разниц и отложенных налоговых активов и обязательств. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному приказом Минфина России от Образец формы N 2, утвержденный приказом Минфина России от Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций информация о чрезвычайных доходах и расходах обобщается непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки". В соответствии со ст. Это позволит получить показатель "Прибыль до налогообложения" посредством сложения вычитания показателей всех строк, расположенных выше. В Отчете о прибылях и убытках постоянные налоговые обязательства активы отражаются по соответствующей строке в разделе "Справочно".

Как составить Отчет о финансовых результатах

Бесплатная юридическая консультация онлайн Для этого у нас есть специальный функционал: Задать вопрос юристу онлайн бесплатно консультация онлайн - в специальной форме вы описываете свою ситуацию как можно подробнее, чтобы юрист или адвокат нашего проекта смог детально в ней разобраться и дать квалифицированный ответ на заданный вопрос. Все права на расположенные на сайте материалы охраняются в соответствии с законодательством РФ.

Ежедневно тысячи жителей больших и малых городов России ищут во всемирной паутине: Бесплатные консультации юриста в Екатеринбурге Лучшие Екатеринбургские адвокаты Екатеринбургской коллегии адвокатов совместно с опытными юристами Московской ассоциации юристов надежно защитят Ваши интересы в жилищных, семейных, налоговых, финансовых, страховых, трудовых спорах и любых других правовых вопросах, которые Вы можете задать на нашем сайте бесплатной юридической консультации.

Как получить консультацию у юриста в Екатеринбурге бесплатно.

Взаимосвязь условного расхода и текущего налога на прибыль можно выразить в Это первый этап формирования расчетов по налогу на прибыль.

Прибыль до налогообложения: формула расчета

А главное у вас есть гарантия, что за час до заседания в суде у вас не сменится юрист. Это одно из самых главных качеств любого профессионала в данной области. Только благодаря честному подходу к работе, без навязывания услуг, без составления бесперспективных документов, без заманивания клиентов в проигрышные дела, можно рассчитывать на репутацию мастера своего дела.

Раскрытие в отчетности информации по расчету налога на прибыль

Консультация юриста бесплатно предоставляется гражданам, военнослужащим(военными юристами) и юридическим лицам согласно правилам оказания бесплатной консультации.

Обратившись к нам, Вы получите квалифицированную юридическую помощь по любому интересующему Вас вопросу, в частности, к Вашим услугам следующие юридические консультации - консультации юристов:Будь то защита прав потребителя, юридическая помощь при ДТП или же уголовное дело, Вы всегда можете рассчитывать на нашу помощь. Мы никогда не оставим Вас наедине с Вашими проблемами, даже в самой безвыходной ситуации мы предложим Вам оптимальное решение. Именно такой подход и постоянное совершенство качества обслуживания позволили нам добиться доверия у наших клиентов и долгосрочного сотрудничества с партнерами.

Юридические консультации бесплатно онлайн в России оказывают квалифицированные адвокаты и юристы консультанты, являющиеся профессионалами в различных областях права:Это неполный перечень правовых вопросов, в которых специалисты сайта имеют большой опыт работы и прекрасное знание законодательства.

Ежедневно юристы консультанты бесплатно помогают десяткам людей по всей России онлайн в разрешении уникальных жизненных ситуаций, тем самым постоянно совершенствуя свои профессиональные навыки. Как расторгнуть договор купли-продажи недвижимости Порядок получения жилищной субсидии для военнослужащих Последняя и другие редакции 2017 г в Жилищном кодексе РФ Подбор методических указаний по проведению инвентаризации имущества Бесплатная консультация юриста по телефону: Москва, Московская обл.

В этом разделе мы постараемся освещать самые важные вопросы помощи людям, у которых возникли проблемы, требующие вмешательства адвоката Ситуации, когда требуется юридическая консультация, возникают на каждом шагу.

Если работника премируют лично, выплата поощрительных сумм не привязывается ко времени, а выполняется в связи с конкретными успехами. Главное ее преимущество, собственно чему она призвана первоначально служить, это защитная функция. До введения в России многоуровневого высшего образования такие градации, как специалитет, бакалавриат и магистратура считались ступенями высшего образования.

Одними из самых трудоемких в плане решения проблем можно назвать дела, предметом в которых являются права на недвижимое имущество.

Для детального и продуктивного рассмотрения подобных споров от юриста требуются специальные знания и особая практика. Прибегая к услугам консультации по телефону от квалифицированного юриста, клиент, как правило, получает не только разъяснения по интересующему его вопросу, но и практические советы по составлению исковых заявлений, сбору требуемых материалов и т.

Валерий Исаев окончил Московский государственный юридический институт.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. otcarzestget

    По моему мнению Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  2. bmacsenxo

    Аналоги существуют?

  3. Леонид

    Да уж реальная правда

  4. Мальвина

    В этом что-то есть. Спасибо за помощь в этом вопросе, как я могу Вас отблагодарить?

  5. Андрон

    Извините пожалуйста, что я Вас прерываю.