+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Особенности расчета налога на имущество организаций

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Особенности расчета налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога. Субъекты РФ могут также устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества и налоговые льготы. Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Не признаются налогоплательщиками :.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на имущество организаций является региональным налогом.

Вы точно человек?

Государственная регистрация юридического лица производится в соответствии со ст. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в порядке, определяемом Федеральным законом от Данные государственной регистрации включаются в Единый государственный реестр юридических лиц. Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Таким образом, бюджетные организации признаются плательщиками налога на имущество организаций на основании свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица, а вновь созданные бюджетные организации - со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Хотя налог на имущество организаций и вводится на соответствующей территории законом субъекта Российской Федерации, законодательные представительные власти субъектов Российской Федерации должны определить в своих законах о налоге на имущество организаций только отдельные элементы налогообложения, право на установление которых делегировано им главой 30 НК РФ, в частности, они имеют право устанавливать ставку налога в пределах, определенных ст.

Они также вправе предусматривать сверх установленных главой 30 НК РФ льгот по налогу на имущество организаций ст. Кроме того, законодательные акты субъекта Российской Федерации о налоге могут не устанавливать отчетные периоды по налогу, а также предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Главное, что необходимо отметить, так это то, что положения закона субъекта Российской Федерации о налоге на имущество организаций не должны дополнять главу 30 НК РФ и противоречить нормам, приведенным в настоящем Кодексе.

Следовательно, при исчислении и уплате налога на имущество организаций по имуществу, подлежащему налогообложению согласно главе 30 НК РФ в пределах территории субъекта Российской Федерации, бюджетные организации должны руководствоваться порядком исчисления и уплаты налога, установленным нормами главы 30 Кодекса, применяя при этом ставку налога, срок уплаты налога и авансовых платежей, установленные региональным законом о налоге на имущество организаций.

Что касается льгот по налогу, то налогоплательщик вправе использовать как льготы, приведенные в ст. В отношении налоговой декларации налогового расчета по авансовым платежам следует иметь в виду, что если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации о налоге на имущество организаций, то бюджетные организации должны представлять налоговую декларацию налоговый расчет по авансовым платежам по форме, утвержденной приказом МНС России от При этом к недвижимому имуществу для целей налогообложения относятся объекты основных средств, определенные главой ГК РФ, а именно земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Согласно п. Однако для целей налога на имущество организаций в соответствии с п. Государственная регистрация прав на недвижимое имущество - это юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения обременения , перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с ГК РФ.

Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав. Государственная регистрация прав осуществляется по месту нахождения недвижимого имущества в пределах регистрационного округа п. Государственной регистрации подлежат права собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со ст. Наряду с государственной регистрацией вещных прав на недвижимое имущество, подлежат государственной регистрации ограничения обременения прав на него, в том числе сервитут, ипотека, доверительное управление, аренда п.

Участниками отношений, возникающих при государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, являются собственники недвижимого имущества и обладатели иных подлежащих государственной регистрации прав на него, в том числе граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, российские и иностранные юридические лица, международные организации, иностранные государства, Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования ст.

Права на недвижимое имущество, возникшие до 31 января года, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной Законом N ФЗ. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей. Государственная регистрация прав, осуществляемая в отдельных субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до вступления в силу вышеуказанного Закона, является юридически действительной п. Признание основных средств объектом обложения налогом на имущество организаций определяется наличием их нахождения на балансе организации в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.

Основные средства, учитываемые в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах организации, не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций. Постановка на баланс государственного или муниципального имущества осуществляется согласно главе 19 ГК РФ в случаях его передачи в хозяйственное ведение или оперативное управление государственным муниципальным унитарным предприятиям, учреждениям и организациям; следовательно, основные средства, учитываемые на балансе бюджетных организаций и переданные ей в оперативное управление, признаются объектом обложения налогом на имущество организаций.

К основным средствам относятся здания, сооружения, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь и принадлежности; многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги, земельные участки, объекты природопользования.

К природным ресурсам относятся компоненты природной среды, природные объекты и природно-антропогенные объекты, которые применяются или могут использоваться при осуществлении хозяйственной и иной деятельности в качестве источников энергии, продуктов производства и предметов потребления и имеют потребительскую ценность.

При этом под природной средой понимается совокупность компонентов природной среды, природных и природно-антропогенных объектов. Компоненты природной среды - это земля, недра, почвы, поверхностные и подземные воды, атмосферный воздух, растительный, животный мир и иные организмы, а также озоновый слой атмосферы и околоземное космическое пространство, обеспечивающие в совокупности благоприятные условия для существования жизни на Земле.

Природный объект определяется как естественная экологическая система, природный ландшафт и составляющие их элементы, сохранившие свои природные свойства, а природно-антропогенный объект - как природный объект, измененный в результате хозяйственной и иной деятельности, и или объект, созданный человеком, обладающий свойствами природного объекта и имеющий рекреационное и защитное значение ст.

К таким объектам, в частности, относятся объекты, включенные в Список всемирного культурного наследия и Список всемирного природного наследия, государственные природные заповедники, в том числе биосферные, государственные природные заказники, памятники природы, национальные, природные и дендрологические парки, ботанические сады, лечебно-оздоровительные местности и курорты, иные природные комплексы, исконная среда обитания, места традиционного проживания и хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Российской Федерации, объекты, имеющие особое природоохранное, научное, историко-культурное, эстетическое, рекреационное, оздоровительное и иное ценное значение, континентальный шельф и исключительная экономическая зона Российской Федерации, а также редкие или находящиеся под угрозой исчезновения почвы, леса и иная растительность, животные и другие организмы и места их обитания п.

К вышеуказанным объектам не относятся здания и искусственные сооружения, возведенные человеком. Кроме того, бюджетные организации должны обратить внимание на подпункт 2 п. К военной службе относится служба в Вооруженных Силах Российской Федерации, а также в пограничных войсках, во внутренних войсках МВД России, войсках гражданской обороны, инженерно-технических и дорожно-строительных воинских формированиях при федеральных органах исполнительной власти, СВР, органах ФСБ России, федеральном органе специальной связи и информации, федеральных органах государственной охраны, федеральном органе обеспечения мобилизационной подготовки органов государственной власти Российской Федерации, воинских подразделениях Государственной противопожарной службы МЧС России и создаваемых на военное время специальных формированиях ст.

Согласно законодательству Российской Федерации к военной службе приравнивается служба в органах внутренних дел в том числе миграционной службе , государственной противопожарной службе МЧС России, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы и органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ ст.

К военной службе приравнивается фельдъегерская служба согласно Федеральному закону от Таможенные органы в том числе региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от При рассмотрении вышеуказанного вопроса в отношении других федеральных органов власти следует руководствоваться действующим законодательством и Положениями об этих органах.

При этом не подлежат налогообложению основные средства федеральных органов исполнительной власти, используемые ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. Если вышеуказанное имущество используется не по назначению или сдается в аренду, то оно подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

При определении состава основных средств для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка рекомендуется руководствоваться Законом РФ от Иное имущество вышеуказанных федеральных органов исполнительной власти подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Читателям журнала необходимо обратить внимание на то, что входящие в состав вышеуказанных органов учреждения лаборатории, научно-исследовательские учреждения, вычислительные центры и другие организации и унитарные предприятия, снабженческие базы и др.

Федеральные органы исполнительной власти в целях исчисления и уплаты налога на имущество организаций обязаны обеспечивать обособленный учет основных средств, подлежащих обложению налогом на имущество организаций.

При этом основные средства включаются в налоговую базу по налогу на имущество организаций по их остаточной стоимости, сформированной в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике бюджетной организации. В соответствии с общеустановленным порядком ведения бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной восстановительной стоимостью и суммой амортизации.

При определении остаточной стоимости основных средств организаций, состоящих на государственном бюджете, необходимо руководствоваться следующим.

В соответствии с Инструкцией N н по основным средствам бюджетного учреждения амортизация не начисляется, а начисляется износ. Поскольку ст.

На формирование остаточной стоимости основных средств влияют результаты проводимой организацией переоценки основных фондов. Переоценка основных средств бюджетными учреждениями осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством РФ см. В соответствии со ст. Таким образом, налоговая база по недвижимому имуществу устанавливается по месту его фактического нахождения. Что касается движимого имущества, то оно включается в налоговую базу в зависимости от отражения его стоимости на балансе организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс , что должно утверждаться в учетной политике бюджетной организации в отношении движимого имущества, находящегося вне места нахождения организации или вне места нахождения его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

По вопросу состава показателей отдельного баланса обособленного подразделения бюджетной организации читателям журнала необходимо иметь в виду следующее. Под отдельным балансом понимается перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений и отражающих его имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организации. Выделение филиала представительства бюджетной организации на отдельный баланс определяется Положением об организации, филиале.

Выделение иных обособленных подразделений бюджетной организации на отдельный баланс полный, с незаконченным финансовым результатом и др. Данные организации являются бюджетными учреждениями. Кроме того, в уголовно-исполнительную систему по решению Правительства РФ могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные учреждения [ст.

Деятельность уголовно-исполнительной системы осуществляется на основе принципов законности, гуманизма, уважения прав человека. Интересы исправления осужденных не должны подчиняться цели получения прибыли от их труда. Поэтому не подлежит налогообложению имущество, используемое для осуществления возложенных на вышеуказанные организации и бюджетные учреждения задач, установленных ст.

На балансе бюджетных организаций в частности, музеев могут находиться памятники истории и культуры, которые относятся к объектам социально-культурной сферы. Поэтому организации вправе использовать льготу по налогу, предоставляемую не только согласно п.

При предоставлении льготы по налогу, установленной п. Под объектами культурного наследия федерального значения понимаются объекты, обладающие историко-архитектурной, художественной, научной и мемориальной ценностью, имеющие особое значение для истории и культуры Российской Федерации, а также объекты археологического наследия [ст. К объектам культурного наследия памятникам истории и культуры народов Российской Федерации далее - объекты культурного наследия относятся объекты недвижимого имущества со связанными с ними произведениями живописи, скульптуры, декоративно-прикладного искусства, объектами науки и техники и иными предметами материальной культуры, возникшие в результате исторических событий, представляющие собой ценность с точки зрения истории, археологии, архитектуры, градостроительства, искусства, науки и техники, эстетики, этнологии или антропологии, социальной культуры и являющиеся свидетельством эпох и цивилизаций, подлинными источниками информации о зарождении и развитии культуры ст.

В целях предоставления льготы по налогу на имущество организаций организация, имеющая на балансе объекты культурного наследия памятники истории и культуры , должна представить охранное обязательство, оформленное в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При этом охранное обязательство согласно ст. Если интерьер внутренних помещений объекта культурного наследия является предметом охраны данного объекта, что должно подтверждаться охранным обязательством, то такие основные средства, относящиеся к памятникам истории и культуры, также не подлежат обложению налогом на имущество организаций. При этом читателям журнала необходимо иметь в виду, что согласно п. Таким образом, в отношении объектов культурного наследия, включенных в вышеуказанный реестр, охранные обязательства не выдаются.

В этом случае для подтверждения права на льготу следует использовать паспорт объекта культурного наследия, который выдается собственнику вышеуказанного объекта и содержит необходимые сведения.

Кроме того, в целях предоставления льготы по налогу по объектам, признаваемым памятниками истории и культуры федерального значения, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган из уполномоченного Правительством РФ государственного органа документ о внесении памятника истории и культуры в реестр федерального имущества.

В аналогичном порядке согласно п. При применении п. При определении состава объектов основных средств социально-культурной сферы рекомендуется руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов, поскольку группировки объектов в нем образованы в основном по признакам назначения, связанным с видами деятельности, осуществляемыми с использованием этих объектов и производимыми в результате этой деятельности продукцией и услугами.

Вышеуказанная льгота предоставляется бюджетным организациям социально-культурной сферы по всему имущественному комплексу инвентарным объектам , который включает совокупность объектов основных средств, находящихся на балансе и используемых в рамках основной деятельности в области образования, здравоохранения, культуры и искусства, физической культуры и спорта, социального обеспечения.

При этом еще раз обращаем внимание читателей журнала на то, что объектами культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культурой и спорта, социального обеспечения является единый имущественный комплекс, который функционально предназначен и используется организацией для нужд культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения.

В него входит все имущество бюджетной организации, например образовательного учреждения, которое включает административные здания и помещения [в том числе инвентарь, учебные корпуса, объекты по содержанию зданий в том числе котельные , столовые для студентов и преподавателей, общежития, гаражи, транспортные средства, библиотеки, клубы и т. Соответствующее предназначение объектов основных средств движимого и недвижимого имущества определяется Положением об организации, первичными документами на эти объекты и распорядительными документами организации в отношении использования объектов основных средств для нужд культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения.

Не подлежат льготированию объекты социально-культурной сферы, полностью используемые в течение налогового отчетного периода не для вышеуказанных нужд, в том числе полностью сдаваемые в аренду. Если на территории бюджетной организации, осуществляющей деятельность в области образования, медицины, культуры, физкультуры и спорта, социального обеспечения, имеются отдельные общедоступные объекты торговли, общественного питания, бытового обслуживания населения, то данные объекты как не связанные с социально-культурной сферой подлежат налогообложению.

Таким образом, можно сделать вывод, что если бюджетная организация не осуществляет иные виды деятельности, кроме основной в том числе по оказанию платных услуг по этой деятельности , то ее имущество не подлежит обложению налогом на имущество организаций. Например, если общеобразовательная школа, интернат, детский сад, районная поликлиника, медицинское учреждение, колледж, спортивная школа, институт повышения квалификации, театр, музей, библиотека, клуб осуществляют исключительно уставную деятельность в соответствующей сфере в том числе оказывают соответственно своему профилю платные услуги , то все основные средства, находящиеся на балансе данных организаций, подлежат льготированию за исключением вышеназванных отдельно стоящих объектов, не соответствующих профилю бюджетного учреждения.

В отношении имущества бюджетных организаций, осуществляющих научную деятельность, также предусмотрены льготы по налогу на имущество организаций. Так, при предоставлении льготы по налогу на имущество организаций, установленной п. Отнесение организаций науки, а также высших учебных заведений к государственным научным центрам Российской Федерации осуществляется Правительством РФ по представлению Межведомственной координационной комиссии по научно-технической политике п.

Государственный научный центр Российской Федерации действует в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением об условиях государственного обеспечения центра, утверждаемым Правительством РФ одновременно с принятием решения о присвоении организации или высшему учебному заведению статуса государственного научного центра п.

Руководители организаций науки, а также высших учебных заведений, получивших статус государственного научного центра Российской Федерации, ежегодно представляют Межведомственной координационной комиссии по научно-технической политике отчеты о деятельности руководимых ими центров п. При этом научная научно-исследовательская деятельность определена как деятельность, направленная на получение и применение новых знаний ст.

Научно-техническая деятельность, которая определена как деятельность, направленная на получение, применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы, к научной научно-исследовательской деятельности не относится. Поэтому налоговая льгота применяется только в отношении имущества, используемого в целях научной научно-исследовательской деятельности научной организацией, имеющей свидетельство об аккредитации научной организации, осуществляющей в качестве основной научную научно-исследовательскую деятельность и входящей в состав вышеназванных российских академий наук.

В отношении дополнительных льгот по налогу необходимо отметить следующее. Как уже было сказано выше, законодательные представительные органы власти субъектов Российской Федерации вправе предусмотреть любые налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и основания для их использования.

Как считается налог на имущество организаций пример

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС. Купить кассу. Тематические подборки. Последние результаты поиска. Главная Консультации по законодательству Налог на имущество организаций.

Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций бюджетными организациями

Согласно действующим нормам фискального законодательства, расчет налога на имущество юридических лиц зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой. Налог на имущество организаций — региональное обязательство. Ставки, срок уплаты авансовых платежей, льготы и освобождения обязаны устанавливать органы власти соответствующего региона, субъекта или области.

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье. Налоговым периодом признается календарный год. Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов.

Законов Костромской области от

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами п. Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог. Организации на ОСН в т.

Налог на имущество организаций (региональный налог)

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС. Купить кассу.

Стоит начать с того, что согласно НК РФ, налог на имущество организаций является региональным и устанавливается определенный порядок расчета и уплаты принятым помимо Налогового Кодекса законами субъектов РФ. То есть, в соответствии с регистрацией имущества и привязкой к региону. Налог достаточно распространен и его могут уплачивать спец.

Пример расчета налога на имущество организаций

Чтобы произвести нечто, интересное покупателям, нужно что-то иметь. Как минимум деловую хватку и предпринимательскую смекалку, еще лучше — полезные связи. Для производственного предприятия потребуется оборудование для изготовления продукции, для торговой компании — складские помещения, для офиса — минимум компьютерная техника и мебель. А за удовольствие, в том числе обладания чем-то, придется платить. В данном случае — налог на имущество. Как начислить налог на имущество организаций, учесть региональные особенности, воспользоваться льготами? Этот волнующий вопрос — тема сегодняшней статьи.

Налог на имущество организаций

Государственная регистрация юридического лица производится в соответствии со ст. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в порядке, определяемом Федеральным законом от Данные государственной регистрации включаются в Единый государственный реестр юридических лиц. Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Где введена уплата налога на имущество организаций отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Глава 30 НК РФ Налог на имущество организаций

Занимая жилье, предоставляемое им военными частями, они постоянно подвергаются вполне реальному риску выселения. Так, например, далеко не все военнослужащие осведомлены о своих правах в получении ипотеки на льготных условиях.

Налогообложение организаций финансового сектора

Подача жалоб и ходатайств. Помощь подсудимым и потерпевшим. Признание и оспаривание права собственности.

Высокопрофессиональный юрист, чьи услуги в режиме реального времени стоят весьма дорого, окажет онлайн консультацию бесплатно, круглосуточно, без использования телефона. Указанным способом можно получить сведения и рекомендации по любым вопросам из области жилищного, гражданского, трудового, семейного, земельного, наследственного, пенсионного, административного, уголовного и других видов права.

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Бесплатная консультация автоюриста по телефону круглосуточно позволит вам принять верное решение и не допустить ошибок. А иначе неприятных последствий не избежать.

Содействие квалифицированного юриста значительно упрощает процедуру взыскания. Авансом называют денежные средства, которые покупатель автомобиля передает продавцу в качестве оплаты будущей сделки. Аванс не является обеспечением, поэтому передачу денег оформляют обычным соглашением без составления договора купли-продажи. Частичную предоплату в такой форме обычно практикуют частные лица.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество: что следует учесть бухгалтеру в 2019 году
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Викторин

    Мне очень жаль, что ничем не могу Вам помочь. Но уверен, что Вы найдёте правильное решение.

  2. Евсей

    На мой взгляд это очень интересная тема. Давайте с Вами пообщаемся в PM.

  3. resfearagri

    Чем-то это отдает напеванием свирели в предновогоднюю ночь, чем то похоже на праздникк, чем-то на казино… Ну сами продолжите дальше